香港自2017年起實施《共同彙報標準》（CRS），參與全球**自動交換財務帳戶資料（AEOI）**系統。根據該制度，符合定義的“財務機構”必須履行盡職調查及申報義務，向香港稅務局申報由其他稅務管轄區居民持有的財務帳戶資料。
近期，香港稅務局加強了對非傳統財務機構的合規監管，已向超過千家機構發出詢問函，涵蓋對象包括：
持有TCSP牌照的信託及公司服務提供者
私人投資公司（如HKOFC、HKLPF）
已註冊但進行零申報的財務機構
持有第9類牌照的資產管理公司
稅務局要求相關機構提供其業務活動、是否為財務機構的自我評估、已註冊帳戶資訊，以及盡職調查與申報安排。如屬信託結構，還需披露信託分類和受益人資訊。
不合規的後果包括罰款及刑事責任，例如未回應稅務局查詢可被罰款港幣10,000元，有意提交不實資料則可被判監。
本次監管趨勢顯示，香港稅務局對AEOI合規的關注已不再局限于傳統金融機構。所有涉客戶資產的機構，尤其是代表非香港稅務居民持有資產的實體，應立即：
1.判斷自身是否為“財務機構”
2.檢視是否持有“需申報帳戶”
3.註冊AEOI帳戶並遵守相關申報規定
4.不合規行為：罰款港幣10,000元
5.建立健全的盡職調查及合規政策
6.提交不正確申報：罰款港幣10,000元
7.有意欺詐行為：罰款港幣10,000或50,000元 + 最長三年監禁（視乎嚴重程度）
1. 信託及公司服務提供者（TCSP）持牌人
需提供：
主要業務活動說明及支持檔
自我評估其是否為財務機構；若是，需說明是否持有需申報帳戶及未註冊AEOI帳戶的原因
如為信託受託人，需提供信託的分類及申報情況
2. 私人投資公司及其他非傳統財務機構
需說明：
是否已註冊AEOI帳戶
是否為財務機構，及其類型
若未註冊，解釋原因；若非財務機構，提供判斷依據
3. 已註冊但進行零申報的財務機構
需提供：
已建立的盡職調查程式及其審查歷史
主要業務活動及支持檔
零申報的原因說明
所持財務帳戶的資訊及樣本
建議：
所有涉客戶資產的機構，尤其是代表非香港稅務居民持有資產的實體，應立即：
評估自身AEOI身份與義務
註冊並更新AEOI帳戶
建立完善盡職調查與申報政策
回應稅務局要求，避免合規風險
特別提醒：
如您代表非香港稅務居民持有資產，無論是否為傳統金融機構，均有責任在香港稅務局AEOI平臺進行註冊及申報。建議儘早進行合規健康檢查，必要時諮詢專業稅務顧問，以確保申報資料準確無誤，避免因無知或疏忽而承擔法律後果。
如需協助，筆者公司可提供回應稅局問詢、進行實體分析、起草合規政策、註冊AEOI帳戶及年度申報等服務。
